Oecd Skatt Politiske Studier The Beskatning Of Ansattes Aksjeopsjoner

Skattepolitikkanalyse. Statspolitikkundersøkelse nr. 11 Beskatning av ansattes aksjeopsjoner. ISBN-nummer 9264012486 Publiseringsdato 04 01 06 Sider 170 Antall tabeller 28 Antall diagrammer 1. Beskatning av ansattes opsjonsopsjoner. Ansatte opsjonsplaner har blitt en felles Komponent i lønnspakker i multinasjonale bedrifter Denne publikasjonen presenterer og undersøker de mange viktige skatteproblemene som oppstår for begunstigede og selskaper. Fokuserer først på innenlandske skattemessige forhold, vurderer den hvilken skattebehandling som ikke gir noen skattemessige insentiver for at et selskap enten skal øke eller kutte bruken av aksjeopsjoner og ville være nøytral med hensyn til valg av enten å gi opsjoner eller betale ordinær lønn. Tilnærmingen er ikke-prescriptiv og tjener til å gi et referansepunkt for politikere. Dette suppleres med en undersøkelse av beskatning av aksjeopsjoner i OECD land i 2002 som beregner effektiv skattesats og sammenligner den med skatt på ordinær lønn. Grenseoverskridende skattesats N saker diskuteres deretter Spørsmål som for eksempel timing av fordelene ved aksjeopsjoner, skillet mellom sysselsettingsinntekter og kapitalgevinster og identifisering av tjenestene de vedrører, er relevante for anvendelsen av skatteavtaler som er basert på OECD Modellskattekonvensjonen, og de resulterende endringene i modellens kommentar er fullt utklart. Endelig analyseres virkningene på overføringsprisene i tre omstendigheter når et foretak gir opsjoner til ansatte i et datterselskap i et annet land, når man bruker overføringsprismetoder som er påvirket av lønnskostnader og når ansatte drar nytte av opsjoner, er involvert i aktiviteter som er gjenstand for en kostnadsavgift. Denne detaljerte studien er viktig lesing for alle som ønsker å forstå de vanskelighetene med beskatning av aksjeopsjoner. Innholdsfortegnelse. Kapittel 1 Skattnøytralitet 1 Innledning 2 Sannheten med kun selskapsskatt 3 Innføring per sonal nivåbeskatning 4 Introduksjon av usikkerhet 5 Innføring av mulig forskjellig produktivitet 6 Innføring av risikoaversjon fra ansatte 7 Sammendrag Notes Referanser Vedlegg 1 A 1 Algebra av nøytralitet. Kapittel 2 Effektive skattesatser 1 Innledning 2 Kvalitativ beskrivelse av skattebehandlingene.2 1 Konsesjonsordninger.2 2 Andre incentivlønnssystemer 2 3 Skattebehandling av ordninger.3 Skattkile på aksjeopsjoner og incentivlønnssystemer beregningsmetode og resultater.3 1 Problemet med å forkaste lønnskostnader 3 2 Innføring av personlig inntektsskatt og arbeidstakeravgift 3 3 Innføring tidsforsinkelsen for aksjeopsjoner 3 4 Resultatene av beregningene 4 Sammenligning mellom aksjeopsjoner og ordinær lønn 5 Sammenligning mellom aksjeopsjoner og ordinær lønn for høyere inntektsnivåer Notater. Kapittel 3 Inntektsskatteproblemer 1 Innledning 2 Bakgrunn om ESOPs 3 Utgaver knyttet til arbeidstakeren.3 1 Timing mismatch i beskatning av sysselsettingsytelsen 3 2 Distinguishi ng sysselsettingsinntekter fra realisasjonsgevinster 3 3 Vanskelighetsgrad ved å bestemme hvilke tjenester opsjonen gjelder 3 4 Sysselsettingstjenester som tilbys i mer enn en stat 3 5 Flere bostedsskatt 3 6 Etterlevelse 3 7 Utlodning av opsjoner som følge av en fusjon eller oppkjøp og erstatning av opsjoner 3 8 Verdivurderingsprosjekter 3 9 Tildeling av opsjoner til styremedlemmer.4 Spørsmål knyttet til arbeidsgiveren.4 1 Fradragsberettigelse av kostnadene ved ESOP 4 2 Vederlag fra et fast driftssted . Merknader Vedlegg 3 1 Grafisk illustrasjon Vedlegg 3 2 Endringer i OECDs modellskattekonvensjon. Kapittel 4 Påvirkning av overføringsprissetting 1 Innledning Omfanget av studien 1 1 Innledning 1 2 Omfanget av studien.2 Situasjon I Et foretak gir opsjoner til ansatte i et tilknyttet foretak som er bosatt i en annen skattemyndighet.2 1 TOPCO Eksempel Den ikke-dilutive opsjonsplanen 2 2 Variant til TOPCO-eksemplet Uttømmende planer 2 3 Foreløpig konklusjon t o Situasjon I.3 1 Effekten av aksjeopsjoner på kontrollerte transaksjoner bortsett fra transaksjoner med hensyn til opsjoner hvor de ansatte er omfattet av opsjoner er involvert 3 2 Påvirkning av aksjeopsjoner på sammenligningsanalyser når ansattes godtgjørelse til den testede parten eller sammenligningene er vesentlig påvirket av opsjoner som bestemmer en sammenligningsjustering 3 3 Samspill mellom innenlandske regler og skatteavtaler 3 4 Foreløpig konklusjon til situasjon II.4 Situasjon III Virkningen av aksjeopsjoner på kostnadsbidragsordninger CCAs.4 1 Eksempel 4 2 Bør lager opsjoner skal inkluderes i verdsettelsen av deltakernes bidrag til en KKA 4 3 Hvor aksjeopsjoner inngår i verdsettelsen av deltakernes bidrag til en KKA, hva skal verdsettelsesprinsippene være 4 4 ​​Samspill mellom traktatregler og innenlandske regler 4 5 Foreløpig konklusjon til situasjon III. Hvorfor å få tak i denne publikasjonen. Leserne kan få tilgang til den fullstendige versjonen av Ta xation av opsjoner til ansattes aksjer fra følgende alternativer. Abonnenter og lesere hos abonnentinstitusjoner kan få tilgang til online-utgaven via SourceOECD vårt online-bibliotek. Ingen abonnenter kan kjøpe PDF-e-boken eller papirkopien via vår Online Bookshop. Analyse des politiques fiscales. Tax Policy Study nr. 11 Beskatning av ansattes aksjeopsjoner. ISBN-nummer 9264012486 Publiseringsdato 04 01 06 Sider 170 Antall tabeller 28 Antall diagrammer 1. Beskatning av ansattes opsjonsopsjoner. Ansatte opsjonsplaner har blitt en felles del av godtgjørelsen. pakker i multinasjonale bedrifter Denne publikasjonen presenterer og undersøker de mange viktige skatteproblemene som oppstår for begunstigede og selskaper. Fokuserer først på innenlandske skattemessige forhold, vurderer den hvilken skattebehandling som ikke gir noen skattemessige insentiver for at et selskap enten skal øke eller kutte bruken av opsjoner, og ville være nøytral med hensyn til valg av enten å gi opsjoner eller betale ordinær lønn tilnærming er ikke-prescriptiv og tjener til å gi et referansepunkt for politikere. Dette suppleres av en undersøkelse av beskatning av aksjeopsjoner i OECD-landene i 2002 som beregner effektiv skattesats og sammenligner den med skatt på ordinær lønn. blir deretter diskutert Spørsmål som timingen av fordelene ved aksjeopsjoner, skillet mellom sysselsettingsinntekt og gevinst og identifikasjon av tjenestene de vedrører, er relevante for anvendelsen av skatteavtaler, som er basert på OECD Model Tax Konvensjonen og de resulterende endringene i modellens kommentar er fullt utklart. Endelig analyseres virkningene på overføringsprisene i tre omstendigheter når en bedrift gir opsjoner til ansatte i et datterselskap i et annet land, når man bruker overføringsprismetoder som påvirkes av lønnskostnader, og når ansatte drar nytte av opsjoner, er involvert i aktiviteter som er gjenstand for a Kostnadsbidragsavtale. Denne detaljerte studien er viktig lesing for alle som ønsker å forstå de vanskelighetene med beskatning av aksjeopsjoner. Innholdsfortegnelse. Kapittel 1 Skattnøytralitet 1 Innledning 2 Sannheten med kun selskapsskatt 3 Innføring av personlig nivåbeskatning 4 Innføring av usikkerhet 5 Introduksjon av mulig forskjellig produktivitet 6 Innføring av risikoaversjon for ansatte 7 Oppsummering Notater Referanser Vedlegg 1 A 1 Neutralitetens algebra. Kapittel 2 Effektive skattesatser 1 Innledning 2 Kvalitativ beskrivelse av skattebehandlingene.2 1 Konsesjonsordninger.2 2 Andre incentivlønninger 2 3 Skattemessig behandling av ordninger.3 Skattkile på aksjeopsjoner og incitamentsordninger beregningsmetode og resultater.3 1 Problemet med å forkaste lønnskostnader 3 2 Innføring av personlig inntektsskatt og arbeidstakeravgift 3 3 Innføring av tidsforsinkelsen for opsjoner 3 4 Resultatene av beregningene 4 Sammenligning mellom aksjeopsjoner og ordinære s lary 5 Sammenligning mellom aksjeopsjoner og ordinær lønn for høyere inntektsnivåer. Kapittel 3 Inntektsskatteproblemer 1 Innledning 2 Bakgrunn om ESOP 3 Problem knyttet til arbeidstakeren.3 1 Timing mismatch i beskatning av sysselsettingsytelsen 3 2 Distinguishing employment inntekter fra gevinster 3 3 Vanskelighetsgrad ved avgjørelse av hvilke tjenester opsjonen gjelder 3 4 Sysselsettingstjenester som tilbys i mer enn en stat 3 5 Flere bostedsskatt 3 6 Etterlevelse av opsjoner 3 7 Alienering av opsjoner som følge av fusjon eller oppkjøp og erstatning av opsjoner 3 8 Verdivurderingsprosesser 3 9 Tildeling av opsjoner til styremedlemmer.4 Spørsmål knyttet til arbeidsgiveren.4 1 Fradragsberettigelse av kostnadene ved ESOP 4 2 Vederlag fra et fast driftssted. Noter Vedlegg 3 1 Grafisk illustrasjon Vedlegg 3 2 Endringer i OECDs modellskattekonvensjon. Kapittel 4 Påvirkning av overføringsprissetting 1 Innledning Omfanget av studien.1 1 Innledning 1 2 Omfang av studien.2 Situasjon I Et foretak tildeler opsjoner til ansatte i et tilknyttet foretak som er bosatt i en annen skattemyndighet.2 1 TOPCO Eksempel Den ikke-dilutive opsjonsplanen 2 2 Variant til TOPCO-eksemplet Uttømmende planer 2 3 Foreløpig konklusjon til Situasjon I.3 1 Virkningen av aksjeopsjoner på kontrollerte transaksjoner bortsett fra transaksjoner med hensyn til aksjeopsjoner hvor de ansatte er omfattet av opsjoner er involvert 3 2 Påvirkning av aksjeopsjoner på sammenligningsanalyser når ansattes godtgjørelse til den testede parten eller Sammenligninger påvirkes vesentlig av aksjeopsjoner som bestemmer en sammenligningsjustering 3 3 Samspill mellom innenlandske regler og skatteavtaler 3 4 Foreløpig konklusjon til situasjon II.4 Situasjon III Virkningen av aksjeopsjoner på kostnadsbidragsordninger CCAs.4 1 Eksempel 4 2 Skal opsjoner inngår i verdsettelsen av deltakernes bidrag til en KKA 4 3 Hvor aksjeopsjoner er inkludert i verdsettelsen av deltakernes bidrag til en KKA, hva skal verdsettelsesprinsippene være 4 4 ​​Samspill mellom traktatregler og innenlandske regler 4 5 Foreløpig konklusjon til situasjon III. Hvordan få denne publikasjonen. Lesere kan få tilgang til den fullstendige versjonen av beskatning av ansatt Aksjeopsjoner fra følgende alternativer. Abonnenter og lesere hos abonnentinstitusjoner kan få tilgang til online-utgaven via SourceOECD vårt online-bibliotek. Ingen abonnenter kan kjøpe PDF-e-boken eller papirkopi via vår Online Bookshop. OECD Skattepolitikk Studier Beskatning av små og mellomstore bedrifter Nøkkelproblemer og policyhensyn. Beskatning av små og mellomstore bedrifter Små og mellomstore bedrifter er et viktig tema for beslutningstakere, ettersom små og mellomstore bedrifter utgjør det store flertallet av bedrifter og typisk står for hoveddelen av sysselsetting i OECD-landene. Denne publikasjonen undersøker beskatning av Små og mellomstore bedrifter i OECD-land og dekker et bredt spekter av små og mellomstore beskatningsspørsmål, herunder mulige effekter av beskatning på etableringen og gr antall små og mellomstore bedrifter og overveier som følge av en relativt høy samsvarsbyrde. Forskjellige inntektsskatter og avgifter for trygdavgift for ikke-innlemmet og innlemmet små og mellomstore bedrifter blir vurdert i detalj, og gjennomsnittlige lovbestemte skattesatser analyseres for å undersøke mulige skattemessige forvrengninger til opprettelse av virksomheter og forretningsstrukturbeslutninger av en enkeltarbeideres eier av et SMB Forskjellige argumenter presenteres for og imot målrettingen av skatteincitamenter til små og mellomstore bedrifter Sammen med tradisjonelle markedssviktargumenter, vurderer publikasjonen om visse grunnleggende skattebestemmelser med ensartet søknad til firmaer av alle størrelser kan resultere i en relativt høy skattebyrde for små og mellomstore bedrifter, noe som muligens skaper hindringer for små og mellomstore bedrifter og vekst. Et slikt argument er at små og mellomstore bedrifter står overfor en uforholdsmessig høy skatteoverensstemmelsesbyrde i forhold til større bedrifter, krever tilpasninger av administrative tilnærminger og eller politikk for å takle hindringer for små og mellomstore bedrifter etter skatt overholdelse kostnad vurdere Publikasjoner gir også landeksempler på små og mellomstore skatteincitamenter og etterlevelse av kostnadsreduserende tiltak. For en komplett liste over titler som har blitt publisert i OECDs skattepolitikkstudieserie, vennligst besøk mer. Produktdetaljer. Formater Paperback 168 sider. Dimensjoner 190 5 x 264 16 x 15 24mm 317 51g. Publikasjonsdato 30.10.2009.Publisher Organisasjon for økonomisk samarbeid og utvikling OECD. Publication By Land Paris, Frankrike. Språk engelsk. Illustrasjoner notat svart hvite illustrasjoner. ISBN10 9264024735.ISBN13 9789264024731.